中小企业税收优惠政策

关键字：中小企业税收优惠产业集群 由于我国社会主义市场经济还处在发展阶段，各种经济形式的规模还未充分形成，发展多种所有制以及多种发展方式的经济就成为了必然的选择。中小企业作为我国经济，特别是地方经济发展的重要力量，其在国家经济生活中的地位是不可取代的，给予中小企业税收优惠政策，鼓励中小企业发展具有非常重要的现实意义和长远的历史意义。 中小企业以其较低的生产经营成本，灵活的管理体制，富有创新的企业文化，在国民经济的发展中发挥着越来越重要的作用，当前以民营企业为主的中小企业已日益成为我国经济发展中的重要组成部分。据统计，截至2008年6月，我国中小企业数已达到4600多万户，占全国企业总数的98．5%；中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的65%左右；上缴税收约为国家税收总额的54％；为75%以上的城镇人口和超过80%的下岗人员安排了就业，成为农民工和高校毕业生就业的重要渠道。 一、现行中小企业适用的税收优惠政策 1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，给予三免三减半的优惠。 2、对符合国家鼓励资源综合利用发展和产业政策导向的资源综合利用产品，按规定实行免征、减免和即征即退增值税政策。符合国家产业政策规定的综合利用资源生产的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。 4、居民企业一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 5、鼓励、引导企业提高自主创新能力，对拥有核心自主知识产权的经认定的高新技术企业，落实减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。 6、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%。 7、对由于技术进步，产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 8、安置残疾人员的企业支付给残疾职工的工资加计扣除100%。同时，对安置残疾人员10人以上，安置残疾人员占生产工人比率在25%以上的企业，经福利企业资格认定后，对每个安置的残疾人员享受每人每年35000元的税收优惠。 9、新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 10、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 11、对符合条件的小型微利企业，及时落实减按20%税率的政策。（小型微利企业的标准：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。） 12、对企业取得的国债利息收入和符合条件的居民间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税。 13、对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 14、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率抵扣增值税进项税额。 二、税收优惠政策促进中小企业壮大 由于我国金融市场发展的不完全性和金融融资的限制性，中小企业发展面临着资金的重要瓶颈。我国中小企业往往不缺乏创业的技术和管理，而是缺乏必要的资金和前期投入。资金链条的确实使得中小企业往往出现资金缺口，国内信贷对于中小企业的限制较多，难以满足其发展所需资金，这在一定程度上制约，甚至是扼杀了中小企业的健康发展。 国家对于中小企业税收优惠政策在一定程度上和意义上解决了这一问题。 中小企业在发展过程中，也别是创业初期，在自身资金的筹集和使用上就会存在这样或者那样的问题，因此对于中小企业来说，足够而稳定的资金来源是重要的，也是其发展的关键。国家针对中小企业的税收优惠政策在一定程度上来说在资金方面减轻了中小企业的负担，为其发展储备了足够的资金来源。这对于中小企业，特别是创业初期的中小企业发展来说是一种巨大的推动力。 税收优惠政策给中小企业的发展壮大注入了活力。国家对于中小企业的税收优惠政策在一定意义上来说是给予中小企业的一种心理鼓励，它使得中小企业可以放开一些束缚和约束思想，全身心的投入到自身的发展中去，为企业今后的长期发展打下坚实的心理基础和管理基础。税收优惠政策使得中小企业免除了后顾之忧，可以全身心投入到管理中去，打牢基础，完善管理体制，实现自身的健康发展。 三、税收优惠政策有利于中小企业集群的形成 我国经济发展，尤其是地方经济的发展仍然要以集群式的中小企业聚集形式运行，这种模式要求有大量中小企业依照不同的企业性质及产品形式分工聚集在一定的区域内，形成区域优势，进而发挥整体优势，推动个体与整体经济的进步和发展。而这种集群的形成需要地方及国家政权在政策上的倾斜才能形成。 国家针对中小企业的税收优惠政策在形成中小企业集群，形成地方产业优势方面起到了重要的推动作用。在其影响下中小企业形成的集群将遍及政策范围内的所有区域，推动区域内中小企业的聚集和发展，推动地方经济和国家整体经济的快速发展。 税收政策作为国家政权强力执行下的一种有力表现，这种政策的变化影响是巨大的和广泛的，具有强烈的导向性。中小企业税收优惠政策的这种导向性更加明显，它引导中小企业向着产业聚集区聚拢，形成有利于其自身发展的产业优势，进而推动整个经济的快速发展。 四、增强中小企业抵御风险的能力 中小企业在发展过程中往往会遇到各种经营风险及外部风险，而由于自身发展的阶段较低，其抵御这种风险的能力较弱。尤其是面对金融危机这样的大规模危机的时候，中小企业往往无能为力，只能是死路一条。国家对于中小企业的税收优惠政策在一定程度上增强了中小企业抵御这种风险的能力。 五、对完善中小企业税收优惠政策的对策思考 1、要充分重视财政政策对税收政策的配套作用。要改变现阶段只运用税收政策而忽视财政政策的状况，积极地安排财政资金的直接投入。首先，国家应尽快出资扶助中小企业社会服务体系的建立，建立包括培训中心、商情信息中心、政策咨询中心在内各类服务体系。其次，应通过国家独资或由国家与科研院所、大专院校合资建立专门为中小企业量身定制技术成果的研发中心，提供直接适合中小企业的技术产品，并对符合国家产业导向的高新技术中小企业的科研项目活动给予一定的技术补贴。 2、建立税收优惠政策质量、效率监督制度。提高政策实施的规范化和透明度，尽早实现税收优惠纳入税收支出预算表管理，杜绝冒享优惠政策事件的发生，同时把优惠政策享受的"普惠制"形式改革为符合国家产业导向的"特惠制"，以提高优惠政策实施的效率。 3、加大费改税的工作力度，进一步完善税费改革。通过规范税收制度，清理不合理的非规范性收费，来减轻企业尤其是乡镇中小企业的负担，为中小企业的良性发展创造一个良好的外部环境。 4、根据企业实际生产经营情况实行差异化优惠政策。对连续几年稳健发展、资产达到一定规模、经营达到一定年限的中小企业实行差异化税收政策，如按年限、规模、成长速度等实行减税、退税或者免税政策，有效避免和降低中小企业寿命短、风险大、易于破产倒闭的风险，消除金融机构的忧虑；同时，对诚信经营、信誉良好、获得驰名商标和名牌产品的企业，分批次给予免税或税收优惠、退税等政策鼓励。 5、实施鼓励中小企业增加股本权益的所得税特殊政策。为了有效避免中小企业的短期行为，鼓励中小企业健康成长，允许成长初期的中小企业或就净利润缴纳所得税，或将净利润转增股本。对于将股东应得利润转增股本的，可以适当给予减税、免税政策。 结语： 完善中小企业税收优惠政策对于促进中小企业发展，增强其抵御风险能力，扶持其发展具有重要的意义，也是我国经济发展的重要政策之一。发展中小企业对于我国经济发展的促进作用是巨大的。 参考文献： [1]孙峥嵘 马颖 郭晓焱.我国税收与经济依存状况研究．税务与经济，2007(2)：77 [2]邱泰如．税收效率和公平原则的理论与税收完善．现代经济探讨，2008(12)：40． 摘 要：中小企业在促进经济发展，缓解就业压力，稳定社会等方面作出了巨大的贡献。我国曾多次针对中小企业所得税进行调节和改革，以促进其发展。本文将在分析现行的中小企业税收优惠基础上，与美国的税收优惠政策进行对比，并由此进行简要评论。 关键词：中小企业;税收优惠;中美对比 一、我国中小企业税收优惠政策盘点及现状： （一）再就业政策： 《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》规定：对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。 （二）新企业所得税法优惠政策： 表一：新企业所得税法税收政策表（节选） （三）现状分析： 学者李艳与李海涛认为：中小企业的发展离不开税收优惠的扶持，我国的中小企业的税收优惠政策多而零散，而现行的税收优惠政策实际上还存在对中小企业不公平，甚至歧视的的问题，给中小企业的发展带来一定的阻力。主要表现在: 1，专门针对中小企业的太少, 大多散见于其他税收优惠政策之中 2，税收优惠政策的目标不明确，针对性不强 3，税收优惠政策的法律层次不搞稳定性较差，内容零散 4，税收优惠形式单一且规定中有对于中小企业歧视法规 学者李超认为：对于中小企业的所得税中优惠形式单一，优惠范围窄，导致优惠效果降低。科技人员和创新产业的税收优惠不足，难以达到促进其发展的作用。风险投资的税收扶持力度还不够，以至于企业在创新时期畏首畏尾。 二、中美税收优惠政策对比： “联邦政府专门颁布了促进中小企业发展的税务计划，宣布国家税务总局将为中小企业提供6 个月的宽限期”。关于中美税收优惠对比方面，周培岩，葛宝山，冯静，公静静四位教授学者指出中美针对中小企业的税收优惠的五点对比： 三，简要评论： 本人认为我国中小企业的税收优惠的重点有待于转型，现存的诸多优惠政策在解决民生与就业方面的作用较为明显，但是促进中小企业发展上犹有不足。根据邹薇、胡所著的《中国经济对奥肯定律的偏离与失业问题研究》中所说，产业经济的发展才能吸收社会上大量的劳动力，从而缓解甚至解决就业问题。此外，政策有效期限致使多数产业发展不足，以致夭折。因此我国税收优惠政策在有效期限上存在的问题有待商榷。（作者单位：西南财经大学） 参考文献 ［1］ Hyunjoon Kim, Zheng Gu Financial features of dividend-paying firms in the hospitality industry:A logistic regression analysis International Journal of Hospitality Management 28 (2009) 359366 [关键词] 中小企业 税收 政策 一、中小企业在我国经济发展中的战略地位 改革开放以来，我国经济发展取得了举世公认的巨大成就。中小企业在此进程中，发挥了重要的作用。具体表现在： 1.中小企业成为我国经济持续快速稳定增长的重要推动力量。中小企业量大面广，广泛分布于许多领域，是一个十分庞大的企业群体。截止2004年，我国工业企业登记注册数1375263家，其中，中小型企业占99.84%。2004年，中小型工业企业资产总额、工业总产值、主营业务收入分别占全部工业企业的67%以上，利润总额占全部工业企业利润总额的57.6%。2000年至2004年中小型工业企业在全部工业企业中的比重指标如下图所示： 此外，20世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76.6％是由中小企业创造的。当前，我国食品、造纸和印刷行业产值的70％以上，服装、皮革、文体用品和塑料制品、金属制品行业产值的80％以上，木材和家具行业产值的90％以上，都是由中小企业创造的。中小企业在扩大出口方面的作用也不容忽视。近几年来，在我国出口总额中，中小企业约占60％。上述数据表明，中小企业在我国经济总量中占据半壁江山，是推动我国经济发展的重要力量。 2.中小企业成为安置就业的主体。中小企业大多数为劳动密集型企业，容易吸收较多的劳动力，能够充分利用劳动力资源，吸纳就业。2004年，中小型工业企业年平均从业人员7926万人，占工业企业全部从业人数的85.19%;商业零售业占90％，建筑施工业占65％以上。另外，中小企业在吸纳安置国有企业和城镇集体企业下岗分流人员方面也发挥着重要作用，已经成为解决我国就业和再就业问题的主要渠道。因此，中小企业对促进经济发展和社会安定具有非常重要的意义。 3.中小企业成为地方经济发展的重要支柱和地方财政的重要来源。我国中小企业是地方经济的重要基础，构成了县级经济重要支柱和地方财政的主要来源。中小企业完成的税收占我国全部税收收入的43.2％，各级地方财政收入的80%来源于中小企业，因此，中小企业的发展对缓解地方财政困难、保持社会稳定、提高居民收入水平都具有重大的意义。 4.中小企业发展有利于促进我国国民经济结构优化、推动市场经济体制改革。目前，我国正在进行经济结构的战略性调整，与大企业相比，中小企业规模上的优势，使得改革成本较低，操作较便利，影响范围较小，新机制进退较容易。这些特点使中小企业成为我国经济结构调整的试验者和推动者，同时也成为市场经济改革中重点、难点的突破口。同时，中小企业改革，能为创造出公有制多种实现形式和多种经济成分共同发展的局面提供宝贵的经验，逐步完善我国社会主义市场经济体制。 二、现行中小企业税收优惠政策存在的主要问题 与中小企业在国民经济中的重要地位相比，它在国家财政税收政策中所得到的重视程度是远远不能相比的。税收政策是促进经济发展的重要杠杆，对于调整经济结构，体现国家宏观发展战略都有重要的不可替代的作用。但现行的税收政策在促进中小企业发展方面还有待改善，具体表现在： 1.政策目标不明确，支持力度不够。现行税收优惠政策侧重于减轻中小企业的税收负担，忽视了中小企业核心竞争力的培育。政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性，也没有考虑中小企业发展面临的问题，而企业核心竞争力的提高正是中小企业生存发展的首要问题，应该是政策扶持的重点。现行的中小企业税收优惠政策在这方面的扶持力度显然不够。 2.税收优惠量过大，难以规范和系统化。税收优惠的管理权限虽集中在中央，但实际操作中，许多地方各级政府为了吸引投资企业、发展本地经济，仍以种种形式和手段，越权减免税，使税收优惠规模难以控制。优惠内容多、补充规定散，而且政策调整过于频繁。这不仅导致了税收的大量流失，提高了税收的征收成本，而且也影响了中小企业长期发展战略的制定。 3.税收优惠偏重于直接形式，以减免形式为主，很少运用加速折旧、加计扣除、投资抵免等间接优惠形式。优惠对象也仅限于取得收益的企业，而且一些税收优惠是以所有制性质和企业属地来界定优惠对象的，没有真正体现公平税负、平等竞争的原则。间接优惠方式运用较少，不利于鼓励中小企业对投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资。不利于提高税收优惠的效益。 4.税收优惠政策设计不合理。我国目前对中小企业的税收优惠政策由于设计不合理，效果不明显，没有真正起到鼓励和扶持中小企业发展的作用。例如，企业所得税实行的18%和27%的优惠税率，由于采用了全额累进税率的设计，使得两档税率的临界点近税负增长过快，税负不合理，抵消了低税率的作用，使中小企业的税后收益降低，从而在一定程度上限制了中小企业增加投资、扩大规模，影响了中小企业的发展。 5.税收优惠的范围不科学。经济特区、经济开发区、经济技术开发区的中小企业享受的税收优惠较多，拉大了沿海发达地区与经济落后地区的发展差距，不利于地区经济的均衡发展。 6.现行优惠政策导向不明，不利于产业结构的调整和优化。税收优惠政策应按照国家产业政策的要求对宏观经济进行调控，要体现鼓励、允许和限制精神，引导中小企业的资金、资源流向国家亟需发展的产业，而现行的优惠政策未体现导向性原则。 三、促进中小企业发展的税收政策设计 1.建立和规范中小企业税收优惠的法律、法规。对目前正在执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的以中小企业为受惠对象的税收优惠政策。中小企业税收优惠政策的制定要体现企业公平、税赋平等、税负从轻、便于征管、促进发展的原则。以增强政策的规范性、稳定性和透明度，使中小企业税收优惠政策具有有效的法律保证。 2.实施遵循适度原则和经济效益原则的税收优惠政策。一要尽量大幅度减少优惠总量，对需要保留的优惠政策，必须经过充分的科学论证，突出优惠重点;二要调整税收优惠方向，由以区域优惠为主，转向以产业优惠为主;三要转变优惠形式，尽量减少定期减免税，多采用间接方式，如加速折旧、加计扣除、税收抵免等多种形式，以提高经济运行效率，促进国民经济的发展。 3.提供政策咨询，加强税收服务。当前税务部门应适时纠正服务上“重大轻小”的倾向，加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理涉税事宜，积极推行对中小企业的税收制度，充分发挥税务机构的作用，尽量减少纳税人因为不了解纳税细则而造成的纳税申报中的失误。同时税务机关应加强对税务中介机构的管理，提高税务水平，减轻中小企业涉税负担，从而促进中小企业的健康发展。 4.坚决清理不合理收费。(1)要给中小企业经营创造一个宽松的环境，必须进行政府部门的改革。目前中小企业负担的各种收费太多，关键是要端正政府的行为，一切违法乱纪的行为都必须坚决打击，同时呼吁社会各界予以监督。(2) 要加快“费改税”的步伐，明确政府提供公共物品和服务的费用都应主要由税收来承担，不应再向使用单位或受益者收取额外费用。取消名目繁多的各种收费，而由政府一次性征收，杜绝各部门、各方面向中小企业乱摊派的行为，切实减轻中小企业的负担，促进中小企业的发展。(3)要降低小企业的进入门槛，简化新成立小企业的审批手续，降低登记费，对最低注册资金的要求应降低，同时，对小企业的各种报表在时间和内容上要予以简化和规范化，以利于小企业的生存和发展。 5.提高中小企业的税后收益率。与大企业相比，中小企业缺乏吸引外部投资的能力和进行股权融资的机会，融资渠道受到限制，所以内部融资对中小企业来讲意义重大。恰当的税收政策可以提高中小企业的税后收益率，增强其内部融资能力。 6.支持中小企业人力资源开发。人才缺乏是中小企业发展面临的又一大难题，与大企业相比，中小企业对人才的吸引力较低，培训员工的意愿较低。在提高中小企业对人才的吸引力，降低员工培训成本，增强培训员工的意愿等方面税收政策可以发挥重要作用。 参考文献： [1]马海涛等:促进中小企业发展的税收政策分析.财会月刊，2005年 08期 [2]魏晓冉:认清中小企业战略地位完善税收优惠政策.市场论坛，2005年03期 【关键词】新经济环境 中小企业财政税收 政策创新 一、新经济发展环境下中小企业发展现状 自改革开放以来，我国中小企业持续稳定发展，目前发展的数量与规模都很大，在贸易发展和经济发展中都对我国具有很强的推动力，也是支撑我国经济持续稳定发展的主要基础。目前，世界经济开始向绿色化经济模式转型，许多中小企业因为自身无法快速和有效地转变经济发展模式，所以被社会发展所淘汰，我国企业发展过程中因为自身难以强化发展动力，缺乏有效的自身经济发展方式的转变，降低了企业的市场竞争力和生命力，导致企业技术创新步伐的缓慢、财政税收政策的落后、增值税与所得税缴纳比率额度的问题、行为税与财产税税种设立的角度模糊问题等，而且在财政税收中针对中小企业税收发展的优惠措施与福利待遇较少，没有合理考虑中小企业现阶段发展迫切需要解决的问题，当前的中小企业财政税收政策优惠制度为减税免税、特许扣除、投资抵免、银行优惠利率等，优惠的范围虽然很广，但是与时展和经济发展背景不相符，各类技术发展项目的资本引进与研发过程存在问题，在资本的推广、应用到转化中还存在不全面和贯彻不彻底的现象，这些财政税收政策可以在短时间内提升中小企业的发展实力，但是却难以在中长期帮助中小企业实现创新与发展，不能提高中小企业的生命活力，激励性还不够。 二、新经济发展环境下企业创新财政税收政策的意义 新经济发展时期与背景其实指的就是现阶段绿色经济发展时期，在绿色经济发展过程中，低碳经济发展理念与绿色经济发展规划是我国中小企业应该注意的发展步骤和程序，我国中小企业的发展速度和规模受到国内很多因素的影响，其中财政税收制度对中小企业资本运营与健康发展的作用和影响很大。新经济时期企业创新财政税收政策意义主要是在宏观经济发展的背景下，汇率不稳定发展的现代化社会中，原料与劳动力价格之间的矛盾差距越来越大，很多企业发展遭遇了劳动力选择与成本运营的障碍，因此发展受到了阻碍。而且我国财政税收的数额相对较高，导致企业选择经营过程中不仅要考虑劳动力成本，还要考虑企业税收支出的风险，中小企业目前的资金运营匮乏，抗风险能力不足，我国应该适当考虑降低税率和调整税务制度，提升中小企业的生命力，尽量挽救中小企业面临破产与濒临绝迹的现象，中小企业的健康发展对推动我国经济结构调整和经济快速稳定发展带来了新的动力，中小企业必须不断减少资本负担和不必要资本的支出，合理规避税收风险，减少资本损失。 三、当前中小企业财政税收存在的问题 （一）鼓励中小企业创新的税收优惠体系不完善 中小企业是我国经济发展的重要支撑，是我国经济规模不断扩大的有效稳定平台，我国政府出台的税收政策虽然具有优惠力度却与中小企业的发展实情不相适应，降低了中小企业发展的可持续动力。我国税收发展方案尽量在建立一个全方位、多角度的税收政策体系，但是目前我国的税收优惠政策在宽松方面仍然存在问题，我国高新技术企业的税收优惠主要是在企业所得税，在企业所得收入中减少企业的所得税，企业发展可以获得相应的减免，企业的年度亏损可以获得国家五年递延的补偿。但是对于企业内部经营的个人所得税的优惠措施较少，而且在固定资产投入与无形资产研发的费用处理上存在一定的难题和障碍，没有给予进口技术设备的免征关税制度，也没有给予转让技术合作的税务优惠，技术服务收入免征营业税外，其他一些基础性的急需提高科技含量与创新能力的新兴产业享受到的流转税优惠几乎是一片空白，税收优惠政策缺乏普遍性、长远性和稳定性。 （二）企业财务人员对国家财税政策认识不够 中小企业发展由于资金有限，财务管理比较容易，但是人员数量有限，会造成发展过程中缺乏高级财务管理对企业资本运营做出正确的战略规划，而且企业发展与经营过程中肯定需要涉及财税问题，税收筹划是中小企业发展中必须要认真对待的一件事情，由于内部人员缺乏相关的专业素质，财务与税收的知识匮乏，造成了企业发展的方向失误，对国家税收政策和制度的信息了解匮乏，造成了中小企业发展的障碍，税收政策的正确认识需要企业建立相关的税收风险筹划制度，处理好企业资本收入与税收的关系，还要在税收优惠中获得机会，但是目前我国企业会计人员的工作能力不强，普遍存在税收信息掌握不足，资本税收控制能力较差的问题，不仅不能帮助企业减免税款，而且为企业带来一定的税收风险。因此企业在减税的时候一定要充分理解好国家的相关政策，在国家允许的范围内合理筹划减轻税收负担，提高企业经营效益。 （三）财政税收科技投入的结构不尽合理 目前我国政府的科技技术创新投入在高校和各种大型科研机构中占很大比重，而对中小型企业的自主科技创新投入较少，财政政策扶持力度不足。由于政府科研所是国家现行资源配置体系下最大受益者，中小型企业因政府对其投入的研发资金少，一些企业本身对科研投入也缺乏兴趣、支撑和动力，从而难以成为科研创新主体。政府对科技投入普遍存在着重视研发过程及结果，而对结果转化为现实技术生产的能力和效益不够重视，没有根据市场需求发挥财政优惠政策的灵活性，鼓励企业对民众使用的创新产品进行研发生产，而且企业目前发展资金周转过程大，研发时间成本高，社会经济收益差等问题，造成了企业发展的资本运营障碍，降低了企业发展的速度，弱化了企业发展的规模，目前财政税收的科技信息投入量不足，结构不合理。 四、新经济环境下中小企业财政税收政策的创新 （一）建立健全财政税收优惠政策体系 我国要尽快出台财政税收优惠政策，以便于更好地扶持中小企业的快速稳定发展，在财政税收政策上给予一定的创新条例和创新财政税收的标准，以便于中小企业有效地开展资本高效运营。我国政府必须在税收政策方面大力整顿和调整战略方向，健全完善我国的税收优惠政策体系，扩大税收优惠政策的广度和深度，使更多的中小型企业能够享受到国家税收政策带来的优惠，从而更好地提升自主创新能力，如可以考虑在中小型企业的所得税方面加大费用扣除力度，减少企业所得税的缴纳，在增值税及营业税方面，也可增加一些扣除环节及项目，缩小税基，减轻企业负担。不断加强我国中小企业自主基础项目的研究能力和分析能力，做到资本投入有收益、收益有限度的目标，这样就可以不断加强研发与推广中小企业发展的动力，帮助中小企业提高经济收益，获得更好的财政税收优惠政策的支持。 （二）建立支持中小企业自主创新的税收优惠政策 我国目前发展中小企业最重要的是要建立一种可以有效支持中小企业自主创新与发展的税收制度，以便于不断地提高自我竞争优势和中小企业在市场中的生命力，各个地方政府要认真分析地方政府和地区的环境，了解如何有效地改进中小企业的生存能力，帮助中小企业获得收益，政府要在税收方面增加、细化优惠政策，先对中小企业进行严格审查，然后按照规定和标准给予中小企业财政税收的减免和减征。通过差别化的税收政策，使中小型企业之间形成竞争的形式，促进中小型企业不断地自主创新、勇于争先。对于盈利中小企业来说，股东个人所得税和企业所得税占企业缴税总额的比重很大，因此政府部门能否根据国家税收优惠政策，对自主创新的中小企业调整股东个人所得税的起征点；对国家需要重点扶持的高新技术企业适当降低适用优惠税率的准入门槛，让更多创新型中小企业能够享受优惠低税率的扶持；对小型微利企业的减半征收优惠形成长期一贯政策，增强中小企业的盈利能力，提升自主创新能力和自主创新积极性。 （三）完善个人所得税激励机制建设 我国财政税收优惠力度要不断扩大，要加强个人所得税的税收优惠政策，提高中小企业员工个人收入，加强人员的素质提升，改善工作环境，在减免或者减征税收时，要设立一些奖金制度，给予中小企业内部工作人员一些工作动力，建立完善的个人激励制度。 参考文献 [1] 张灵.支持中小企业自主创新的财税政策分析.时代金融，2011(9)：90-92. 摘 要 在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，中小企业可以通过安排自己的涉税活动来减轻自身税收负担，合理地减轻自身的税负，即税务筹划，不但能在筹资环节中有效地节约开支，还能在经营过程中为企业的税务进行合理合法地瘦身。本文即对税务筹划进行简单的探讨，从税务筹划的现状、加强税务筹划发展的对策、合理筹划的方法进行浅析。 关键词 税收机制 税务筹划 中小企业 一、中小企业税收筹划的现状分析 1.中小企业对税务筹划的认识性 税务筹划在我国起步比较晚，对中小企业来说还比较新鲜，缺乏税务筹划的全面了解，导致在认识上存在很大的误区。有些中小企业认为税务筹划与税务部门无关，是自己的事情。然而，国家指定相应的法律法规是希望纳税人能够主动学习，并在纳税过程中积极回应，有助于开展税收工作。还有些中小企业认为税务筹划就是避税，正因为存在这样的误区，将税务筹划与避税混为一谈，在思想上忽视税务筹划。另外，税务筹划分工不明确，工作权责不能有效落实，使得会计人员认为税务筹划是领导们的事情，与自己无关，导致税务筹划无法顺利开展。再者，会计人员配备不足，同时对会计人员信心不足，怀疑能否顺利开展税务筹划工作，最终导致企业难以有效开展税务筹划。 2.社会未能提供理想的税务筹划环境 税收活动中的征收管理水平不高：我国税收征管与其他发达国家还有很大的差距，同时，由于行政人员具有较大的裁定权力，致使纳税人与征税人关系复杂。税务执法人员不依法办税现象比比皆是，收受企业好处，为企业减少税收。严重妨碍税务筹划的健康发展。 财税发展慢：我国税务咨询、筹划等业务还在不断发展，行业可为企业节约建立税务筹划部门的开支，有利于开展税务筹划活动。税务人员专业水平有限，筹划经验不足，使得公司无法有效进行税务筹划，无法帮助中小企业开展税务筹划，合理减少税负。 税法宣传力度不够：我国的税收法律法规存在一定的不足，使得不法企业从中获取暴利，让国家遭受很大的税收损失。同时，税法宣传力度不足，仅仅刊登在税务杂志上，缺乏调查反馈，使得中小企业进行税务筹划时带来不便。再者，各行各业对税法调整有不同的看法，缺少宣传和解释有可能带来不必要的误解。 二、加强税务筹划的对策 1.正确认识税务筹划 了解税务筹划的作用，增强依法纳税的观念，有利于税务筹划工作顺利开展。税务筹划有利于缓解企业税负，相当于提升企业业绩，但也不能将企业的利润寄托于税务筹划。 2.提升规避税务筹划风险意识 规避税务筹划风险前要明确税务筹划的目标：税务筹划是为了企业的可持续发展，实现利润最大化，提高企业整体效益。很多中小企业忽略企业财务管理，同时会计人员作风要严谨，保证会计信息真实可靠，使得税务筹划工作顺利开展。由于税务机构筹划水平有限，为明显违反税法规定的方案不管不顾，使得企业承担因税务筹划不当带来的巨大风险。 3.配合税收管理工作 日常经营活动中应在避免税收活动中不必要支出，如超过纳税期限缴纳滞纳金。中小企业必须遵守有关法律法规，及时税务登记和纳税申报，根据纳税要求上交有关材料进行审批，不能因为规模大就偷税、漏税，不利于企业发展。 4.加强与税务执法部门的沟通 在税务筹划过程中不能仅仅依靠税务筹划部门开展工作，同时也应该熟悉有关调控政策和法律法规，在与税务执法部门沟通过程中，遇到不合理的税务行为，要巧妙地拒绝，合法维权有利于维护企业与税务部门的关系。 5.多关注税收优惠政策 随着税收制度不断完善，中小企业配合税务工作的同时多了解税收优惠政策，适时调整企业税负结构。选择税收优惠是要注意：明确税收优惠政策，滥用或误用会被认为偷税；熟悉税收优惠政策的条款说明，按有关规定进行登记和申报，保障纳税人权益。 6.不应一味的降低税收 税务筹划过程中不能一味的降低税负，而忽视长期可持续发展。合理的税务筹划应该着眼于企业发展，减少企业整体税负，合理规划，避免缴纳不必要的税收。仅仅为了其他环节的节税，可能会提高其他环节的税负，企业总体收益反而降低。因此，在选择税务筹划过程中不仅要关注短期效益，更应提出有利于长远发展的税务筹划方案。 7.借鉴税收专家的经验。 税务筹划属于高层次财务管理，不仅要了解税法，还要具备金融、投资等专业知识。中小企业在人才配备方面存在限制，可以聘请专家或机构，借鉴专家们丰富的经验，使得筹划方案合法合理，最大可能降低税务筹划风险。 三、营造良好的税务筹划环境 1.借鉴国外成功经验，出台中小企业的相关税收政策 中小企业在提供就业方面做出了很大的贡献，有些中小企业还接纳特殊群体，中小企业在这些方面拥有巨大的优势。因此，国家为中小企业应制定专门的税收政策，在税务登记，税收申报等方面适当放宽政策，使中小企业可以充分利用自身优势进行生产经营活动，借助税收扶持政策，为中小企业营造一个公平的竞争环境。 2.整理税收优惠政策，实行法制化 在各种法规文件的补充部分中可以看到中小企业的税收优惠政策。中小企业属于弱势群体，缺乏承受能力和社会谈判能力。散乱的税收优惠政策对于中小企业很难执行到位。因此，整理中小企业享有的税收优惠政策并实行法制化，有利于中小企业通过税务筹划更好地享有税收优惠。 3.规范税收征收管理工作 税务部门应建立严格有效的监督制度，严格按照法定程序和征收标准，根据企业发展情况科学核定应纳税额，严禁或人为扩大征收范围，通过核定征收切实保护中小企业的合法权益，为企业实行税务筹划营造良好的发展环境。 参考文献：